轉(zhuǎn)眼已到12月中旬，財(cái)務(wù)一年的辛苦工作就快要落下帷幕！此時(shí)一定不要忘了對(duì)全年的工作進(jìn)行復(fù)盤(pán)，這樣企業(yè)才能健健康康地邁向新的一年！并為匯算清繳做好十足的準(zhǔn)備！

那結(jié)賬前到底有哪些必做事項(xiàng)？要注意哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？我們一起來(lái)看看吧！

一、銀行賬戶

銀行回單查漏補(bǔ)缺，缺失的及時(shí)向銀行補(bǔ)全(包括銀行每月對(duì)賬單)。

同時(shí)，要比對(duì)發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)是否相符，注意四流的一致。

四、往來(lái)款核查

1、年末對(duì)賬非常重要，及時(shí)做好與客戶還有供應(yīng)商對(duì)賬和清賬工作;對(duì)于交易頻繁且金額較大的重要往來(lái)單位，安排專(zhuān)人通過(guò)函證、電話溝通或面對(duì)面會(huì)議等方式進(jìn)行對(duì)賬。 

2、對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)清理。分析長(zhǎng)期應(yīng)收賬款無(wú)法收回的原因，判斷是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或確認(rèn)為壞賬損失。例如，如果客戶企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)，相關(guān)應(yīng)收賬款經(jīng)過(guò)法律程序認(rèn)定無(wú)法收回，可作為壞賬損失處理。

對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，核實(shí)是否存在無(wú)需支付的情況。如果存在債務(wù)重組或債權(quán)人豁免債務(wù)等情況，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。

3、對(duì)于一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。

4、檢查企業(yè)當(dāng)年往來(lái)科目是否隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如關(guān)注 “其他應(yīng)收款” 科目下納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款未歸還的情況。

五、存貨

1、做好年底存貨盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)于盤(pán)盈盤(pán)虧及時(shí)處理；檢查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資。

2、檢查存貨報(bào)廢損失留存公司資料是否齊全等。

六、固定資產(chǎn)

檢查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否準(zhǔn)確，包括購(gòu)置成本、安裝調(diào)試費(fèi)用等是否全部計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值。例如，對(duì)于自行建造的固定資產(chǎn)，核實(shí)是否將建造過(guò)程中的直接材料、直接人工和間接費(fèi)用合理分?jǐn)傆?jì)入資產(chǎn)成本。

核對(duì)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確。根據(jù)資產(chǎn)的類(lèi)別、折舊方法和使用年限，重新計(jì)算折舊金額，檢查是否存在多提或少提折舊的情況。

查看固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，是否存在閑置、報(bào)廢或損壞的資產(chǎn)。對(duì)于閑置資產(chǎn)，考慮是否可以合理調(diào)配或處置；對(duì)于報(bào)廢和損壞資產(chǎn)，核實(shí)是否已進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或資產(chǎn)清理。

七、攤銷(xiāo)和計(jì)提

有無(wú)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷(xiāo)未攤銷(xiāo)的情況，有無(wú)折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況。

八、測(cè)算和分析重要稅務(wù)指標(biāo)，核查公司的稅負(fù)率是否處于正常水平，查找稅負(fù)過(guò)高或過(guò)低的原因。

企業(yè)應(yīng)測(cè)算和分析重要稅務(wù)指標(biāo)，如增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常等。

若納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定等問(wèn)題；若主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平，對(duì)于這些異常情況，企業(yè)要及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)措施。

九、自查企業(yè)相關(guān)資料留存情況，為企業(yè)匯算清繳做準(zhǔn)備

1、要自查企業(yè)優(yōu)惠政策需留存的資料均已留存，避免因?yàn)橘Y料不足而影響企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。

2、檢查一些大額支出或是收入，是否合規(guī)，有無(wú)合同，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。

1.資產(chǎn)損失的處理

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅總局2011年25號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)稅總局2018年15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一旦發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)該留存?zhèn)洳楸匾淖C據(jù)資料，而且根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的規(guī)定至少要保存十年。

2.往來(lái)款項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

往來(lái)款項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間。如果企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生了《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院[2002]362號(hào)）第五十四條規(guī)定的相關(guān)情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）的規(guī)定，如果個(gè)人股東不能在年底關(guān)賬前歸還從企業(yè)借出的款項(xiàng)，而且此款項(xiàng)亦未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則企業(yè)可能會(huì)涉及未代扣代繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]827號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)其他應(yīng)付款中如果存在為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物而收取的押金，在一年以上仍未退還的，應(yīng)該記入其他業(yè)務(wù)收入繳納增值稅、附加稅及所得稅等。根據(jù)《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，檢查掛賬的預(yù)收賬款，貨物是否已經(jīng)發(fā)出，而且參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的相關(guān)規(guī)定，考慮是否屬于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天的相關(guān)業(yè)務(wù)。

3.進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，企業(yè)只要發(fā)生了《增值稅暫行條例》規(guī)定的需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)情形，則必須及時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)稅處理。

4.存貨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)所采購(gòu)的材料沒(méi)有取得正規(guī)發(fā)票，相關(guān)成本費(fèi)用不得在所得稅前列支；企業(yè)材料損失沒(méi)有進(jìn)行正確歸集，也無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除；如果企業(yè)庫(kù)存材料成本結(jié)轉(zhuǎn)存在隨意變動(dòng)，則可能涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行相關(guān)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)庫(kù)存賬實(shí)不符，可能涉及賬外收入的風(fēng)險(xiǎn)；庫(kù)存無(wú)限大，可能有買(mǎi)票或者隱瞞收入風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)銷(xiāo)比對(duì)不符，則容易被稅務(wù)監(jiān)控抓取到相關(guān)疑點(diǎn)。

5.支付給銀行的利息、手續(xù)費(fèi)等是否取得發(fā)票

企業(yè)一般應(yīng)該至少以半年為周期，向有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行申請(qǐng)開(kāi)具利息、手續(xù)費(fèi)等發(fā)票，以此作為所得稅前扣除的合法依據(jù)，從而避免發(fā)生可能的納稅調(diào)整。

6.福利性補(bǔ)貼的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)如果發(fā)生了不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定的可以作為工資薪金處理的福利性補(bǔ)貼的情形，則應(yīng)作為第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

7.工資薪金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以參照國(guó)稅函[2009]3號(hào)第一條規(guī)定，對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)，主要考慮以下幾點(diǎn)：是否制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平；在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定，而且發(fā)生的調(diào)整也有序進(jìn)行；對(duì)實(shí)際發(fā)生的工資薪金是否已依法履行了個(gè)稅代扣代繳義務(wù)；計(jì)提的工資薪金是否在次年所得稅匯算清繳前實(shí)際發(fā)放；是否存在大量現(xiàn)金發(fā)放工資薪金的情況。另外，企業(yè)還要關(guān)注接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，如果直接支付給勞務(wù)派遣公司，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，不屬于工資薪金；如果直接支付給員工個(gè)人，則作為工資薪金支出。