公司新聞

研發(fā)費用加計扣除新政解讀

來源： 濟南友澤軟件科技有限公司——官方網站 日期：2023-04-26 08:58:30 點擊： 屬于：公司新聞

一、研發(fā)費用加計扣除的具體政策

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。上述政策作為制度性安排長期實施。

【政策依據(jù)】

1.《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）

二、研發(fā)費用加計扣除政策的適用活動范圍

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

【適用活動】

企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

【政策依據(jù)】

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

三、可加計扣除的研發(fā)費用范圍

【適用主體】

【優(yōu)惠內容】

1.人員人工費用。

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

【政策依據(jù)】

1.《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）

四、委托、合作、集中研發(fā)費用加計扣除政策

【適用主體】

【判定標準】

1.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

3.企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

2.《財政部、稅務總局、科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

五、研發(fā)費用加計扣除政策會計核算與管理

【適用主體】

【優(yōu)惠內容】

1.企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

【政策依據(jù)】

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

國家稅務總局研發(fā)費用稅前加計扣除政策即問即答

一、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務企業(yè)，2023年度發(fā)生的研發(fā)費用如何適用加計扣除政策？

答：《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號，以下簡稱“7號公告”）明確：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

你公司2023年度發(fā)生的研發(fā)費用可按照上述規(guī)定，適用研發(fā)費用加計扣除政策。

二、我單位是一家科技服務業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生了1000萬元研發(fā)費用計入當期損益，可在稅前扣除多少？

答：7號公告明確，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

你單位2023年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，未形成無形資產計入當期損益的，可在稅前據(jù)實扣除1000萬元的基礎上，在稅前按100%比例加計扣除，合計在稅前扣除2000萬元。

三、我公司是一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，在7號公告出臺以后，可以適用研發(fā)費用加計扣除政策嗎？

答：7號公告明確，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部、稅務總局、科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等不適用稅前加計扣除政策。

因此，7號公告出臺以后，你公司作為一家批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，仍不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。

四、7號公告明確《財政部、稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）同時廢止。目前正處于2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，在進行2022年度納稅申報時，研發(fā)費用還可按100%比例加計扣除嗎？

答：2022年度企業(yè)所得稅所得稅匯算清繳對應的稅款所屬期為2022年1月1日-2022年12月31日期間，企業(yè)在匯算清繳時均可適用此期間有效的政策?！敦斦俊⒍悇湛偩株P于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）于2023年1月1日起廢止，不影響其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性，因此，制造業(yè)企業(yè)在進行2022年度納稅申報時，其研發(fā)費用按規(guī)定可以按100%比例加計扣除。

五、我單位在2022年第2季度形成了一項無形資產，該資產在2023年如何適用研發(fā)費用加計扣除政策？

答：7號公告規(guī)定形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。上述政策未對無形資產形成的時間進行限定，因此，你單位2022年第2季度形成的一項無形資產，在2023年可按無形資產成本的200%在稅前攤銷。

六、7號公告將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例均提高到100%，相關政策口徑和管理要求是否有變化？

答：7號公告將所有企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到100%，并作為制度性安排長期實施。其他政策口徑和管理要求沒有變化，仍按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部、稅務總局、科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015年第97號）、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號）等現(xiàn)行有效的文件規(guī)定執(zhí)行。

七、我公司是一家核定征收企業(yè)，可以享受7號公告規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除政策嗎？

按照財稅〔2015〕119號規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。你單位作為核定征收企業(yè)，不符合上述規(guī)定條件，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

八、研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，企業(yè)在10月份預繳時還能享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠嗎？

答：繼制造業(yè)、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，7號公告將研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到100%，進一步加大了稅收支持科技創(chuàng)新的優(yōu)惠力度。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費用核算情況、研發(fā)費用金額大小等因素，自主選擇是否就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。在10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

九、企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，怎么填寫申報表，需要留存相關資料嗎？

答：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。對于企業(yè)未實際發(fā)生研發(fā)費用、生產費用與研發(fā)費用混在一起不能準確核算等情形，不得享受加計扣除優(yōu)惠。

在實際操作中，企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?span lang="EN-US" style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;">

十、企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠后，在匯算清繳時還需對前三季度的研發(fā)費用進行納稅申報嗎？

答：企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，主要目的是減少企業(yè)10月份申報期的應納稅額，從而增加企業(yè)資金流，減少企業(yè)資金壓力。

企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時，對10月份申報期已享受的前三季度研發(fā)費用，還需與第四季度的研發(fā)費用一起進行年度納稅申報，以全面享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，否則將可能導致少享受稅收優(yōu)惠，影響企業(yè)的合法權益。

上一新聞：今日處暑

下一新聞：稅務稽查中，常見的個人所得稅問題有哪些？

亚洲最大免费无码|亚洲综合一区二区三区|极品少妇被后入内射视|国产精品主播在线高清不卡|国产日韩欧美在线观看不卡|亚洲综合日韩久久成人AV|69久久夜色精品国产69小说|国产精品亚洲午夜一区二区三区

公司新聞

研發(fā)費用加計扣除新政解讀